【課程回顧—IAS 37：負債準備、或有負債及或有資產】張仲岳 國立台北大學會計系教授、會計研究發展基金會主委
1.GAAP之「或有負債」轉換為IFRS時須辨認「負債準備」或「或有負債（狹義）」，前者須認列，後者僅揭露，亦即「或有負債」被定義為不得入帳之負債。
2.「負債準備」之認列須符合三個條件：1.過去事件所產生之現行義務（含法定義務及推定義務）2.很有可能（P>50%）流出具經濟效益之資源3. 義務之金額能可靠估計。
3.「負債準備」之最佳估計：1.大母體項目：應以其相關之發生機率，對各種可能之結果加權計算，而得到期望值2.單一項目：個別之最可能結果，即選取發生機率最高（類似統計中眾數的概念）。
4.受貨幣時間價值影響重大之或有負債必須折現（稅前）。
5.依IAS37規定虧損性合約之不可避免成本應認列準備（虧損性合約：係指為履行合約義務所發生不可避免之成本，超過預期從該合約所獲得經濟效益之合約）。
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